Fisco e imposte
Calcolo IRAP ordinaria per società e studi associati
Ricostruisci la produzione netta, deduci il personale ammesso e applica le aliquote regionali 2025 o 2026. Distingui imposta annuale e saldo dopo gli acconti.
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Compila i dati e avvia il calcolo. Qui troverai il totale e il dettaglio delle voci.
Guida pratica
Dai dati al risultato
La base IRAP dipende dal soggetto
Prepara il conto economico o il prospetto dei componenti fiscali richiesto per la forma selezionata. I percorsi per società di capitali, società di persone e associazioni professionali usano dati diversi. La pagina è dedicata ai profili ordinari coperti: non basta riportare il fatturato per ottenere una base corretta, né scegliere un soggetto soltanto perché la sua maschera sembra più semplice.
Deduzioni del personale e riparto regionale
Per ciascun lavoratore raccogli costo, contratto, periodo e orario, rispettando la condizione di omogeneità del modulo. Evita di ripetere in altre rettifiche componenti già escluse o dedotte. Con più regioni, prepara le retribuzioni territoriali richieste per gli insediamenti: il fatturato regionale non è un criterio sostitutivo. Il dettaglio consente di verificare dove nasce la base e come viene attribuita ai territori.
Dall’imposta annuale al saldo IRAP
Controlla in sequenza produzione netta, deduzioni, base e imposta regionale. Solo dopo considera acconti e crediti ancora disponibili, che riducono il saldo e non l’imposta maturata nell’anno. Per riconciliare il prospetto con la dichiarazione mantieni coerente la scelta degli arrotondamenti e confronta il risultato con il software dichiarativo. Verifica inoltre i minimi regionali prima di trasformare il saldo contabile in un pagamento.
Errori da evitare
- Non usare il fatturato per ripartire una base tra più regioni.
- Non inserire due volte lo stesso dipendente o la stessa rettifica.
- Non applicare le aliquote ordinarie a un’attività soggetta a disciplina settoriale.
Dalla contabilità alla produzione netta
Per le società dell’art. 5 si parte dalle voci A e B del conto economico: B9, B10c/d, B12 e B13 non si sottraggono nella prima fase. I costi indeducibili compresi in altre voci devono essere riaggiunti. Le società di persone senza opzione art. 5 e gli studi associati usano invece i rispettivi componenti fiscali degli artt. 5-bis e 8.
Il personale non è sempre indeducibile
Il costo del personale a tempo indeterminato è deducibile secondo l’art. 11, comma 4-octies. Sono previste altre deduzioni per apprendisti, disabili, ricerca e assicurazioni obbligatorie. Per il tempo determinato ordinario si può aggiungere fino a 1.850 € per massimo cinque persone se i componenti positivi non superano 400.000 €, con proporzione a giorni e part-time e limite del costo. Per orari come 30 ore su 38 usa il rapporto 30/38: le frazioni restano esatte fino all’arrotondamento del rigo IS.
Deduzione per basi contenute
Dopo le deduzioni ammesse, fino a 180.759,91 € la deduzione ordinaria è 8.000 €, poi 6.000, 4.000 e 2.000 € nelle tre fasce successive da 80 €. Per società di persone e associazioni professionali gli importi sono 13.000, 9.750, 6.500 e 3.250 €. Oltre 180.999,91 € la deduzione è zero; non può produrre una base negativa.
Anno e territorio cambiano l’aliquota
La tabella locale MEF contiene 21 regioni e province autonome per 2025 e 2026. La ripartizione ordinaria fra insediamenti in più regioni si basa sulle retribuzioni territoriali previste dalla legge, non sul fatturato. L’imposta regionale è calcolata su ogni quota e poi sommata; acconti e crediti pregressi incidono sul saldo, non sull’imposta dell’anno. Il saldo contabile precede i minimi di versamento o rimborso regionali, che vanno verificati prima del pagamento. Per conservare il totale nazionale, le unità residue vanno alle quote con resto maggiore; a parità si usa il codice territoriale crescente. Questa convenzione non dipende dall’ordine delle righe e va confrontata con il software dichiarativo.
Domande frequenti
Una ditta individuale deve pagare IRAP?
Dal 2022 le persone fisiche esercenti attività commerciali, arti o professioni sono escluse dall’IRAP. Una SNC, una SAS o un’associazione professionale è un soggetto distinto e non beneficia automaticamente di questa esclusione.
Posso usare l’utile di bilancio come base?
No. Le regole IRAP includono ed escludono componenti diversi dall’IRES o dall’IRPEF. Inserisci le voci richieste: il modulo ricostruisce la produzione netta e applica le deduzioni.
IRAP 2026 significa imposta sui ricavi 2026?
Il modello IRAP 2026 dichiara normalmente il periodo d’imposta 2025. Qui scegli l’anno in cui è prodotta la base; 2026 indica una previsione del periodo 2026.
Sono comprese tutte le aliquote agevolate e di settore?
Questa versione usa il profilo ordinario regionale, codice 001. Banche, assicurazioni, holding, concessionarie, enti pubblici, agricoltura e regimi speciali richiedono basi o aliquote ulteriori. Nel 2026 anche alcuni settori energetici hanno maggiorazioni specifiche.